西文卡特什瓦兰
在2018年4月的第一周，印度储备银行（RBI）发布了新闻稿，将针对银行的印度会计准则（Ind AS）的实施推迟了一年到2019年4月1日。现在，到了2019年3月，所有银行及其利益相关者都重新考虑了这个问题– Ind AS是否会再次推迟？
在此推迟之前，基于印度储备银行（RBI）2016年2月的通函，预定的商业银行（SCB）（不包括地区性农村银行（RRB））预计将从2018年4月1日开始采用Ind AS，与上一年的可比性相当。根据印度储备银行的新闻稿，政府正在考虑对1949年《银行业管制法》附表3进行某些立法修正，以使其中规定的财务报表格式与Ind AS中的要求兼容。
关新闻稿还提到银行为实现这一过渡而准备的水平。此外，预期印度储备银行将发布业务和其他准则，包括与审慎规范有关的准则，以使银行能够实施Ind AS。
相关新闻为什么印度银行停止向学生贷款？RBI在最高法院表示，绿色和平组织挑战银行向化石燃料投资逾1.4万亿美元但是，将近一年后，似乎没有在任何这些问题上动弹了—《银行业监管法》的立法修正案，印度储备银行将发布的指导方针或银行的整体准备工作。因此，几乎不可避免的是进一步推迟实施日期。
还应注意，非银行金融公司（NBFC）已经过渡到Ind AS，并且仍在等待一些操作准则的明确化。
这对银行意味着什么，为什么这很重要？
Ind AS已与国际财务报告准则（IFRS）融合，因此有望提高印度银行与全球同行的财务报表的透明度和可比性。预计采用Ind AS将对银行产生广泛影响，不仅影响会计和披露，还影响其业务实践，系统和流程，监管报告和资本充足率等。
Ind AS还需要根据预期信用损失（ECL）模型及早确认贷款和资产负债表外敞口损失准备金，该模型在估计损失时会引入前瞻性信息和宏观经济因素。遵循IFRS的规定，世界其他地区的银行在2018年采用了ECL模式，贷款损失准备金虽然没有很大增加，但有所增加，部分原因是世界其他地区普遍存在着良性的经济和商业环境。但是，考虑到印度的情况，这可能会增加贷款损失准备金的范围，从而增加这些银行的资本要求。
银行采用Ind AS的时间也与引入收益确认的Ind AS 115和租赁引入Ind AS 116的时间相吻合。预计这些也将影响银行确认收入的时间，并带来一些表外租赁安排。
考虑到所有这些对银行内部系统和流程的影响，并考虑到大多数银行取得的进步水平，银行在采用Ind AS之前有很多基础。
对监管报告的影响
可能影响Ind AS延期的其他原因之一是这种过渡对监管报告和银行资本充足率的影响。尽管这确实是一个令人担忧的问题，尤其是考虑到不良资产（NPA）的范围对银行体系造成的压力，但印度储备银行可能有多种方法可以使会计过渡相对于相应的监管报告要求。
在这种情况下，值得指出的是，鉴于全球采用IFRS 9和ECL的拨备范本，巴塞尔委员会已决定在过渡期内保留当前对拨备的监管方式，并采取过渡性措施。消除因ECL会计处理而对监管资本产生的任何潜在重大负面影响的安排。
根据这些巴塞尔委员会指南，每个司法管辖区的监管机构可以就如何在计算监管资本要求时将ECL条款分类为特定或一般性提供指导。此外，根据过渡性协议（可适用于采用ECL会计法产生的所有“附加”条款），可以用直线法在不超过五年的时间内吸收额外的影响。
当印度的银行迁移到Ind AS时，印度储备银行当然应该考虑采用这些过渡措施和临时监管措施，从而最大程度地减少对监管报告的影响。
前进的道路
考虑到这种过渡对银行业的影响以及准备工作所需的时间，印度储备银行需要发布有关银行和NBFC的操作和其他准则，以使它们能够向Ind AS过渡。RBI还应考虑巴塞尔委员会发布的临时监管措施和过渡指南，以确保这一非常重要的部门的顺利实施。银行也应加快努力，使其技术，系统和流程与新要求保持一致。
作者是毕马威印度的合伙人兼首席财务官顾问。意见是个人的。
